Valuuttaposition hallinta ja valuuttamääräinen kirjanpito
Gullste´n, Anna-Liisa (2008)
Gullste´n, Anna-Liisa
Lahden ammattikorkeakoulu
2008
All rights reserved
Tiivistelmä
Tässä opinnäytetyössä tutkitaan valuuttariskin hallintaa ja kartoitetaan valuuttamääräisten liiketapahtumien kirjanpidon kirjauskäsittelyä kansainvälistä kauppaa käyvässä case-yrityksessä. Tutkimuksen tarkoitus on selvittää, mikä valuuttapositio on, miten positio määritellään ja miten sitä voidaan hallita. Toinen tutkimuksen tavoite on tarkastella tehdäänkö yrityksen valuuttamääräiset kirjaukset oikealla tavalla. Tutkimuksen teoriaosuus perustuu lähinnä rahoitusalan ja kirjanpidon kirjallisuuteen. Teoriaosuudessa käsitellään ensin erilaisia valuuttariskejä, niiden tunnistamista sekä valuuttapositioiden rakennetta ja niiden raportointia. Yrityksen riskiaseman tunnistamisen ja riskien hallinnan helpottamiseksi valuuttariski jaetaan kolmeen osaan: transaktio-, translaatio- ja ekonomiseen riskiin. Valuuttariskin hallinta koostuu kahdesta osasta, valuuttaposition määrittelystä ja valuuttaposition suojaamisesta. Suojausmenetelmiä on tutkimuksessa käsitelty vain lyhyesti. Teoriaosuuden toisessa osassa selvitetään, miten valuuttamääräisten liiketapahtumien kirjaukset tehdään kirjanpitoon ja tilinpäätökseen. Lisäksi käsitellään kurssierojen kirjauskäytäntöä. Valuuttamääräisessä kirjanpidossa haasteita aiheuttavat lähinnä liiketapahtumien kurssimuutokset. Opinnäytetyön empiirinen osa koostuu case-yrityksen taloushallinnon ammattilaisille tehdystä teemahaastattelusta. Case-yritys on Etelä-Suomen alueella toimiva keskisuuri vientiin keskittyvä elintarvikealan yhtiö, jolla on tytäryhtiöt Ruotsissa ja Liettuassa. Haastattelujen avulla pyrittiin selvittämään, miten case-yritys hallinnoi valuuttapositiota ja kuinka valuuttamääräiset kirjaukset tehdään kirjanpitoon, sekä tilinpäätökseen. Tutkimuksen tuloksena saatiin selvitettyä case-yrityksen valuuttaposition hallinnan nykytila. Valuuttapositiot lasketaan valuutoittain ja yhtiöittäin, mutta raportoinnista tekee hankalan asiakaskohtainen positioraportointi. Valuuttamääräiset kirjaukset tehdään case-yrityksessä sääntöjen mukaisesti.