Oman vakituisen asunnon luovutusvoiton verotus
Kujansuu, Jaana (2009)
Kujansuu, Jaana
Satakunnan ammattikorkeakoulu
2009
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2010101113570
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2010101113570
Tiivistelmä
Opinnäytetyössä tutkittiin oman vakituisen asunnon myyntivoiton verotusta. Tutkimuksen tavoitteena oli selvittää, minkä edellytysten tulee täyttyä, jotta asunto voidaan myydä verovapaasti. Oman asunnon myynti tulee aiheelliseksi monelle jossain elämäntilanteessa joko luonnollisena henkilönä tai kuolinpesän osakkaana. Periaatteessa tuloverolaissa on määritetty yksiselitteisesti ne tilanteet, jolloin oma vakituinen asunto voidaan myydä verovapaasti. Kaikissa luovutustilanteissa verovapauden täyttymisen edellytykset eivät kuitenkaan ole yksiselitteisesti todettavissa, ja tästä syystä on tarpeen tietää omaan myyntitilanteeseen liittyvät mahdolliset erityissäännökset. Lisäksi aiheesta liikkuu paljon olettamuksia, joiden totuudenmukaisuutta perustellaan ilman tarkempaa tietoa. Olettamukset saattavat pohjautua vanhentuneeseen lainsäädäntöön. Tutkimuksessa käytettiin kvalitatiivista tutkimustapaa. Koska tuloverolaissa asia on käsitelty lyhyesti, vain viiden rivin verran, oli tarpeellista etsiä riittävästi asiaa luotettavasti käsittelevää lähdeaineistoa. Lopulta aineisto koottiin todellisista tilanteista käyttäen tuloverolakia, verohallinnon verkkojulkaisuja sekä kirjallisia julkaisuja, Korkeimman Hallinto-oikeuden päätöksiä ja muita kirjallisia lähteitä. Lähdeaineistosta kerättiin luovutusvoiton verotukseen vaikuttavat seikat ja niiden pohjalta kirjoitettiin teoriaosuus käytännön esimerkkeineen. Näin saaduista tiedoista tehtiin johtopäätökset ja koottiin tutkimuksen tulokset. Tuloverolain mukaan asunto voidaan myydä verovapaasti, jos verovelvollinen omistaa asunnon ja on jossain vaiheessa omistusaikaansa käyttänyt sitä omana tai perheensä vakituisena asuntona yhtäjaksoisesti vähintään kaksi vuotta. Omistus- ja asumisaika lasketaan eri saannoissa hieman eri tavalla. Luonnollisilla henkilöillä ratkaiseva hetki on yleensä sitovan kauppakirjan allekirjoitusajankohta ja kuolinpesillä vainajan kuolinhetki tai ositus. Luovutusvoiton veronalainen määrä saadaan vähentämällä myyntivoitosta asunnon hankintahinta ja voiton hankkimisesta aiheutuneet kulut tai hankintameno-olettama. KHO:ssa on käsitelty hyvin kattava määrä tapauksia, ja vain muutama rajatapaus nousi esiin tutkimuksen aikana. Tutkimuksen tavoitteena on auttaa omaa asuntoa myyviä tai myyntiä harkitsevia henkilöitä ja kuolinpesiä verosuunnittelussa, mikäli verovelvollisella itsellään on mahdollista vaikuttaa luovutusvoiton veronalaisuuteen.