Sivutoimisen toiminimiyrityksen osakeyhtiöittäminen: yritysmuodon muuttaminen ja verotuksellinen kannattavuus
Virnes, Hanna (2024)
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024051311447
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024051311447
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aiheena on toiminimen osakeyhtiöittäminen. Yksityinen liikkeen- ja ammatinharjoittaja, eli toiminimi on yleinen aloittavien yrittäjien yritysmuoto, jonka byrokratia koetaan yritysmuodoista kevyimmäksi. Merkittävin ero toiminimen ja osakeyhtiön välillä on se, että toiminimellä yrittävä solmii yrityksen sopimukset henkilökohtaisesti ja vastaa koko omaisuudellaan yritystoiminnasta. Osakeyhtiöstä muodostuu oikeushenkilö, ja osakkeenomistajat vastaavat yritystoiminnasta vain sijoittamiensa osakkeiden pääoman määrällä. Toiminimiyrityksen osakeyhtiöittämisestä syntyy eroja niin yrityksen hallinnossa, vastuukysymyksissä, kuin myös yritysmuotojen verotuksessa. Mitä kaikkea käytännössä tapahtuu yritysmuodon muutoksessa ja millaisia hyötyjä siitä voisi yrittäjälle olla?
Työssä tutkitaan kuvailevan kirjallisuuskatsauksen avulla, millaisia vaikutuksia osakeyhtiöittämisellä on toiminimiyritykselle. Lisäksi vertaillaan teoriaosan avulla muodostetulla taulukkolaskelmalla case-yrityksen erilaisten ansio- ja yritystulon yhdistelmien verotuksellista kannattavuutta yrittäjän kokonaisverotuksen kannalta. Tutkimuksen näkökulmana käytetään sivutoimista yrittäjyyttä ja sen kehittämistä, mutta yritysmuodon muutoksen teoria on sovellettavissa kokoaikaiseen yrittäjyyteen. Työssä pyrittiin vastaamaan kysymyksiin siitä, millaisia asioita toiminimiyrittäjän kannattaa ottaa huomioon yritysmuodon muutosta harkitessa, ja millaisia hyötyjä tai mahdollisia haittoja yritystoiminnan osakeyhtiöittämisestä voi olla.
Verolaskelmissa havaittiin, että yrityksen muuttaminen osakeyhtiöksi ei vaikuttanut negatiivisesti yrittäjän kokonaisverotukseen, vaan osakeyhtiö yritysmuotona saattoi olla hieman tai selvästi kannattavampi yritysmuoto. Yrittäjän on kuitenkin huomioitava yritysmuodon muutoksessa myös varojen käytön muuttuminen, kasvavat kirjanpidon ja palkkahallinnon vaatimukset sekä osakeyhtiön hallinnolliset osakeyhtiölain mukaiset vaatimukset. Yritystoiminnan päättäminen ei ole enää niin yksinkertaista osakeyhtiöittämisen jälkeen, kuin mitä toiminimen toiminnan päättäminen on. Yhteenvetona voisi todeta, että mikäli yrittäjällä on vahva jatkuvuuden näkemys yritystoiminnastaan sekä kenties tarvetta varautua tulevaisuuden investointeihin, tarjoaa osakeyhtiöittäminen yrittäjälle laajemman työkalupakin yrityksen kehittämiseen. Osakeyhtiöittäminen vähentää myös yrittäjän muuhun omaisuuteen kohdistuvaa riskiä ja laajentaa yrittäjän kokonaisverotuksen verosuunnittelun mahdollisuuksia.
Työssä tutkitaan kuvailevan kirjallisuuskatsauksen avulla, millaisia vaikutuksia osakeyhtiöittämisellä on toiminimiyritykselle. Lisäksi vertaillaan teoriaosan avulla muodostetulla taulukkolaskelmalla case-yrityksen erilaisten ansio- ja yritystulon yhdistelmien verotuksellista kannattavuutta yrittäjän kokonaisverotuksen kannalta. Tutkimuksen näkökulmana käytetään sivutoimista yrittäjyyttä ja sen kehittämistä, mutta yritysmuodon muutoksen teoria on sovellettavissa kokoaikaiseen yrittäjyyteen. Työssä pyrittiin vastaamaan kysymyksiin siitä, millaisia asioita toiminimiyrittäjän kannattaa ottaa huomioon yritysmuodon muutosta harkitessa, ja millaisia hyötyjä tai mahdollisia haittoja yritystoiminnan osakeyhtiöittämisestä voi olla.
Verolaskelmissa havaittiin, että yrityksen muuttaminen osakeyhtiöksi ei vaikuttanut negatiivisesti yrittäjän kokonaisverotukseen, vaan osakeyhtiö yritysmuotona saattoi olla hieman tai selvästi kannattavampi yritysmuoto. Yrittäjän on kuitenkin huomioitava yritysmuodon muutoksessa myös varojen käytön muuttuminen, kasvavat kirjanpidon ja palkkahallinnon vaatimukset sekä osakeyhtiön hallinnolliset osakeyhtiölain mukaiset vaatimukset. Yritystoiminnan päättäminen ei ole enää niin yksinkertaista osakeyhtiöittämisen jälkeen, kuin mitä toiminimen toiminnan päättäminen on. Yhteenvetona voisi todeta, että mikäli yrittäjällä on vahva jatkuvuuden näkemys yritystoiminnastaan sekä kenties tarvetta varautua tulevaisuuden investointeihin, tarjoaa osakeyhtiöittäminen yrittäjälle laajemman työkalupakin yrityksen kehittämiseen. Osakeyhtiöittäminen vähentää myös yrittäjän muuhun omaisuuteen kohdistuvaa riskiä ja laajentaa yrittäjän kokonaisverotuksen verosuunnittelun mahdollisuuksia.